Aunque las criptomonedas existen desde hace muchos años en el mundo de los inversores y comerciantes, han tardado en calar en las autoridades fiscales. Quedaban muchos ámbitos por definir y regular hasta el1 de enero de 2019, cuando se hizo necesario declarar las criptodivisas de cada uno.
En época de impuestos sobre la renta, es normal por tanto preguntarse cuándo y cómo declarar tus criptoactivos y sus plusvalías si las hubiera, sobre todo porque la legislación no deja de cambiar desde 2020. A continuación le ofrecemos una guía al respecto para ayudarle con su declaración de la renta.
Aunque las criptomonedas existen desde hace muchos años en el mundo de los inversores y comerciantes, han tardado en calar en las autoridades fiscales. Quedaban muchos ámbitos por definir y regular hasta el1 de enero de 2019, cuando se hizo necesario declarar las criptodivisas de cada uno.
En época de impuestos sobre la renta, es normal por tanto preguntarse cuándo y cómo declarar tus criptoactivos y sus plusvalías si las hubiera, sobre todo porque la legislación no deja de cambiar desde 2020. A continuación le ofrecemos una guía al respecto para ayudarle con su declaración de la renta.
Inversor ocasional o profesional: ¿qué criterios?
Se trata de una cuestión importante, ya que determina el régimen fiscal de las plusvalías.
La administración fiscal utiliza diversos criterios para determinar si la actividad inversora del contribuyente es una ocupación ocasional, realizada en su propio nombre, según la técnica del "haz de pruebas":
- Observando las cantidades que se han invertido,
- En función del número de transacciones y su intervalo,
- Las cantidades negociadas,
- Observando los medios utilizados para realizar las operaciones, como robots o programas informáticos de negociación,
- Comprobando si el contribuyente ejerce alguna otra actividad profesional (por cuenta ajena o propia) y
- La cuantía de la ganancia no es necesariamente importante.
Las autoridades fiscales estudiarán la situación de cada contribuyente caso por caso.
Inversor profesional
Si la Agencia Tributaria considera que el inversor es un profesional, esto tiene muchas consecuencias financieras y jurídicas:
- Disponer de un número SIREN y haber realizado todas las declaraciones relativas a la existencia de una empresa,
- Tributación según las reglas del BIC - Beneficios Industriales y Comerciales - hasta 2024 (ingresos de 2023).
Inversor ocasional
Un inversor reconocido como "ocasional" por las autoridades fiscales en su actividad de inversión en criptomoneda tributará a un tipo del 30%, o impuesto a tanto alzado, sobre las plusvalías que haya obtenido, es decir, un 12,8% de impuestos + un 17,2% de cotizaciones sociales.
En el estado actual de la legislación fiscal sobre los criptoactivos, no es posible someter estas plusvalías a la escala progresiva del impuesto sobre la renta. Pero esto cambiará en 2024 (ingresos de 2023).
Una vez aclarado esto, hay que definir de qué se trata y cómo se calcula el valor añadido.
Plusvalías en el mundo de las criptomonedas
Elementos básicos para considerar una plusvalía
La mayoría de las veces, en una criptocartera o cuenta, hay otras contrapartidas de las criptomonedas: divisas o monedas fiduciarias o stablecoins.
Fiat es la moneda elegida por el Estado y emitida por su Banco Central, mientras que stablecoin es una criptomoneda que se basa en un activo subyacente tangible (dólar, euro, oro). Stablecoin es una criptomoneda estable y su precio varía en función de su activo subyacente.
Las siguientes operaciones no se ven afectadas por la plusvalía:
- Cambio de una criptomoneda por otra en el monedero,
- Cambio de una criptomoneda por una stablecoin en el monedero,
- La transferencia de NFT - Non Fungible Token - y si
- El importe de las ventas es inferior a 304 euros para 2021.
En cuanto las criptomonedas salen de la cartera y se convierten en moneda fiduciaria, debe calcularse la plusvalía o minusvalía.
Las siguientes transacciones deberán declararse, ya que están sujetas a impuestos:
- Vender criptomonedas contra moneda fiduciaria,
- Compra de servicios o bienes pagados con criptomonedas,
- Los beneficios de la minería (véase más abajo) y
- Otras operaciones específicas (préstamo y estaca) relacionadas con la financiación descentralizada (véase más abajo).
El cálculo especial de la plusvalía
Según la ley, éste es el método de cálculo de la plusvalía por la venta de criptoactivos:
precio de venta - {precio total de adquisición x (precio de enajenación/valor total de la cartera)}
Así, se tiene en cuenta el valor total de adquisición de toda la cartera de criptoactivos.
Por lo tanto, deberá calcular la plusvalía según esta fórmula para cada valor (criptomoneda) que haya vendido durante el año. Las plusvalías y minusvalías se sumarán al importe total sujeto a tributación.
Ejemplo de transacción:
Compra el 1 de enero de 2.000 euros de Bitcoin y 1.200 euros de Ethereum
Los precios suben en febrero :
Valor en Bitcoin = 4.200 euros
Valor en Ethereum = 1.800 euros
Nuestro inversor decide vender 1.200 euros en Ethereum.
Cálculo de la ganancia imponible :
| Precio de compra | Valor después del aumento | Precio de transferencia | |
| Bitcoin | 2 000 € | 4 200 € | - |
| de cartera | 62,5 % | 70 % | |
| Ethereum | 1 200 € | 1 800 € | 1 200 € |
| de cartera | 37,5 % | 30 % | |
| Valor de la cartera | 3 200 € | 6 000 € |
Según la fórmula anterior :
Plusvalía = 1.200 - {3.200 x (1.200/6.000)*} = 1.200 - (3.200 x 0,2) = 560 euros
*(1200/6000) = 0,2 o la enajenación representa el 20% de la cartera
Para su información, esto dará lugar a una deuda tributaria de 560 euros x 30% = 168 euros
Otros ingresos relacionados con la criptomoneda
El mundo de las criptomonedas es muy amplio y, desde luego, no se trata sólo de comerciar o especular con criptomonedas. Las distintas transacciones generan nuevos criptoactivos o ingresos (intereses). Todavía se encuentran en un marco jurídico poco definido, pero siguen estando afectadas por la fiscalidad.
Minería
El minero de criptomonedas proporciona un servicio a la red de criptomonedas elegida. Suele ser para confirmar y asegurar las transacciones. El minero recibe entonces una compensación en criptomonedas por su trabajo.
En la actualidad, los ingresos procedentes de la minería están sujetos al régimen BNC ( Bénéfice Non Commercial ) .
Préstamo
Un particular puede prestar una cantidad en criptomonedas a cambio de intereses.
Estos intereses son una renta o ganancia percibida. Se gravará al 30%, según el impuesto a tanto alzado.
Para calcular la plusvalía, al vender las criptomonedas, los intereses de préstamo, pagados en criptomoneda, se suman al valor total de la cartera y su valor de adquisición se estima en 0 euros.
Estacas
Todo lo que tiene que hacer es poseer criptomonedas en su cartera y bloquearlas en un "contrato inteligente". Y a cambio, recibes intereses o, según el mundo de las finanzas en la nube, ingresos pasivos.
A efectos fiscales, los ingresos generados, en criptomoneda, se añaden al monedero digital y su precio de adquisición también se considera 0 €.
Obligaciones de declaración de cuentas en el extranjero
Desdeel 1 de enero de 2019, declaración realizada en 2020, es obligatorio declarar las cuentas o monederos que tengan criptodivisas. Por lo general, estas cuentas, ubicadas en plataformas especializadas, tienen su sede legal en el extranjero.
Por tanto, es necesario comunicar la tenencia de estas cuentas a la Agencia Tributaria, si se tienen desde 2019.
Para ello, debe rellenar un formulario específico, el Cerfa 3916-BIS, que debe cumplimentarse por cada cuenta que tenga en el extranjero:
- El nombre de la plataforma
- La institución gestora,
- Designación adicional,
- Su número de cuenta, normalmente su dirección de correo electrónico,
- Tipo de cuenta (privada - pro, conjunta - individual - colectiva),
- Fecha de apertura,
- Dirección de la empresa/plataforma.
Consejo: es posible acceder a este sitio para identificar las direcciones de las plataformas
Si no declara, puede ser multado con 750 euros por cada cuenta no declarada y con una multa adicional de 125 euros por omisión o falsedad.
Las autoridades fiscales pueden saber que no has declarado tus cuentas de criptomonedas si recibes transferencias de efectivo a tu cuenta bancaria corriente desde una plataforma de negociación de criptomonedas que son demasiado elevadas en relación con tus entradas habituales. Su banco tiene la obligación de comunicar estos importes a TracFin, la autoridad encargada de la lucha contra el blanqueo de capitales, el fraude fiscal y la financiación del terrorismo.
Cuándo y cómo declarar las plusvalías de los criptoactivos
En el impuesto sobre la renta, se deben incluir los ingresos procedentes de las ventas de criptomoneda.
Plazos para la declaración por Internet de 2022
Las autoridades fiscales han dividido el territorio francés (incluidos los territorios de ultramar) en tres periodos para declarar las plusvalías de las criptodivisas:
Periodo 1 hastael martes 24/05/2022 a medianoche para los departamentos 01 a 19,
Período 2 hasta el martes 31/05/2022 a medianoche para los departamentos 2A a 54 y
Periodo 3 hastael martes 08/06/2022 medianoche para los departamentos 55 a 976.
¿Cómo declarar las plusvalías de las criptomonedas?
Además del clásico formulario 2042, deberá presentar otros 3 formularios para acompañar y explicar sus ganancias y pérdidas patrimoniales y otros ingresos procedentes de sus transacciones de criptomoneda:
- El Cerfa 2042-C debe incluir las ganancias y pérdidas patrimoniales en las casillas 3 AN y 3BN. Se utiliza para declarar ingresos adicionales.
- También debe cumplimentarse el calendario Cerfa 2086. Detalla los importes declarados en el Cerfa 2042-C en las casillas 3 AN y 3BN. Esta es, sin duda, la parte más laboriosa y lenta de toda la declaración, ya que contiene el cálculo detallado de cada ganancia o pérdida patrimonial.
- Elanexo Cerfa 3916 está dedicado a la declaración de cuentas mantenidas en el extranjero con todos los detalles que hemos mencionado anteriormente. Habrá una declaración por cuenta.
Ayudas a la declaración
Pero, afortunadamente, las plataformas que utilizas para operar con tus criptomonedas probablemente dispongan de simuladores que te ayuden con la declaración de la renta.
También puede recurrir a los servicios de programas informáticos especializados.
Waltio
Detrás del software hay un equipo de expertos que le guiarán en su declaración.
El Cerfa 2086 se ofrece precargado con un certificado fiscal.
Esto tiene un coste, por supuesto, y Waltio ofrece diferentes tarifas en función del número de transacciones realizadas durante el ejercicio (55 euros hasta 100 transacciones, 159 euros por debajo de 1.000 transacciones y 249 euros hasta 10.000 transacciones).
La solicitud en línea es rápida y sencilla.
Koinly
La aplicación se conecta a su plataforma de negociación y a sus monederos para sincronizar los datos. De este modo, podrá obtener una visión general de los ingresos procedentes de los criptoactivos y calcular las plusvalías y minusvalías. También tiene en cuenta los ingresos procedentes de la minería, las apuestas y los préstamos.
Koinly ofrece un servicio gratuito con lo básico. Luego pasa de 49 euros hasta 100 transacciones anuales, 99 euros hasta 1.000 transacciones, 179 euros por debajo de 3.000 transacciones y 279 euros por encima.
El software está dirigido tanto a inversores profesionales como ocasionales y ofrece una amplia gama de funciones. A los principiantes les resultará fácil controlar su cartera.
Y Koinly es francés.
Coqonut
Otra fintech francesa, la aplicación pretende simplificar la fiscalidad de los criptoactivos.
La gran ventaja de Coqonut es que tiene una tarifa única de 19,99 euros para el ejercicio fiscal con una enorme gama de servicios:
- Detalles de los cálculos según las normas fiscales para el Cerfa 2086 ;
- Tiene en cuenta todo tipo de transacciones de compraventa, venta de criptomonedas para la compra de bienes y servicios, depósitos y retiradas, apuestas, préstamos, etc. ;
- Tiene en cuenta todos los criptoactivos;
- Se sincroniza automáticamente con las principales plataformas de negociación;
- Así como con los monederos y blockchains de las principales criptodivisas;
- Emite una declaración detallada en formato Excel para la explicación de los cálculos.
Hay otras aplicaciones que pueden ayudar con la declaración de impuestos en relación con los criptoactivos, pero éstas son las más populares.
También puede recurrir a un experto contable o fiscal especializado en criptoactivos.
Conclusión ...
En cualquier caso, es importante seguir la actualidad fiscal del mundo de las monedas virtuales, ya que si se establece el marco para la declaración de la renta. Ya se sabe que los cambios llegarán con la próxima Ley de Finanzas.
Si la Ley de Finanzas 2022, aplicable a partirdel 1 de enero de 2023, se ha fijado el objetivo de evitar los ajustes fiscales para los inversores ocasionales más bien activos en los mercados virtuales, se prevén más cambios para 2023 (declaración 2024 sobre la renta 2023). Aún quedan puntos por aclarar, pero el mundo de las criptomonedas evoluciona muy deprisa y el legislador siempre corre el riesgo de ir una ley por detrás.
