Hoewel cryptocurrencies al vele jaren aanwezig zijn in de wereld van beleggers en handelaren, werden ze maar langzaam in aanmerking genomen door de belastingdienst. Veel gebieden moesten nog worden gedefinieerd en gereguleerd tot¹ januari 2019, toen het noodzakelijk werd om je cryptocurrencies aan te geven.

In belastingtijd is het normaal dat je je afvraagt wanneer en hoe je je crypto-activa en eventuele meerwaarden moet aangeven, vooral omdat de wetgeving sinds 2020 voortdurend is veranderd. Hier is een gids om je te helpen met je belastingaangifte.

Hoewel cryptocurrencies al vele jaren aanwezig zijn in de wereld van beleggers en handelaren, werden ze maar langzaam in aanmerking genomen door de belastingdienst. Veel gebieden moesten nog worden gedefinieerd en gereguleerd tot¹ januari 2019, toen het noodzakelijk werd om je cryptocurrencies aan te geven.

In belastingtijd is het normaal dat je je afvraagt wanneer en hoe je je crypto-activa en eventuele meerwaarden moet aangeven, vooral omdat de wetgeving sinds 2020 voortdurend is veranderd. Hier is een gids om je te helpen met je belastingaangifte.

Occasionele of professionele belegger: wat zijn de criteria?

Dit is een belangrijke vraag, omdat het bepaalt hoe vermogenswinst wordt belast.

De belastingdienst gebruikt verschillende criteria om te bepalen of de investeringsactiviteit van een belastingbetaler een occasionele beroepsactiviteit is die in eigen naam wordt uitgevoerd, met behulp van de "bewijsbundel"-techniek:

• Door te kijken naar de bedragen die zijn geïnvesteerd,
• Gebaseerd op het aantal transacties en hun interval,
• Verhandelde hoeveelheden,
• Door de middelen te observeren die worden gebruikt om transacties uit te voeren, zoals robots of handelssoftware,
• Door na te gaan of de belastingplichtige een andere beroepsactiviteit heeft (in loondienst of als zelfstandige) en
• Het bedrag van de winst telt niet noodzakelijk mee.

De belastingdienst bekijkt de situatie van elke belastingbetaler van geval tot geval.

Professionele belegger

Als de belegger door de belastingdienst als een professional wordt beschouwd, heeft dit een aantal financiële en juridische gevolgen:

• Een SIREN-nummer hebben en alle verklaringen hebben afgelegd die vereist zijn voor het bestaan van een bedrijf,
• Belast onder BIC-regels (Bénéfices Industriels et Commerciaux) tot 2024 (inkomsten 2023).

Occasionele belegger

Een belegger die door de belastingdienst wordt erkend als "occasioneel" wanneer hij in cryptocurrencies belegt, zal worden belast tegen een tarief van 30%, of forfaitaire belasting, op de meerwaarden die hij maakt, d.w.z. 12,8% belasting + 17,2% sociale zekerheidsbijdragen.

Zoals de belastingwetgeving voor crypto-activa nu is, is het niet mogelijk om deze vermogenswinsten te onderwerpen aan de progressieve schaal van inkomstenbelasting. Maar dit zal veranderen in 2024 (inkomsten 2023).

Nu dit is verduidelijkt, moeten we definiëren waar het om gaat en hoe de meerwaarde wordt berekend.

Meerwaarden in de cryptowereld

Basiselementen voor het overwegen van een meerwaarde bij vervreemding

Meestal zijn er op een cryptowallet of -rekening andere tegenpartijen voor cryptocurrencies: valuta of fiats of stablecoins.

Fiat is de valuta die door de staat wordt gekozen en door de centrale bank wordt uitgegeven, terwijl stablecoin een cryptocurrency is die gebaseerd is op een tastbare onderliggende waarde (dollar, euro, goud). Stablecoin is een stabiele cryptocurrency en de prijs varieert afhankelijk van de onderliggende waarde.

De volgende transacties worden niet beïnvloed door de meerwaarde:

• Een cryptocurrency ruilen voor een andere in de portemonnee,
• Ruil een cryptocurrency voor een stablecoin in de portemonnee,
• Overdracht van NFT - Non Fungible Token - en als
• Het verkoopbedrag is minder dan € 304 voor 2021.

Zodra de cryptocurrencies de portefeuille verlaten en worden omgezet in fiatvaluta, moet de kapitaalwinst of het kapitaalverlies worden berekend.

De volgende transacties moeten worden aangegeven, omdat er belasting over moet worden betaald:

• Verkoop van cryptocurrencies tegen fiatvaluta,
• Aankoop van diensten of goederen betaald met cryptocurrencies,
• De voordelen van mijnbouw (zie hieronder) en
• Andere specifieke operaties (leningen en staken) in verband met gedecentraliseerde financiering (zie hieronder).

Speciale berekening van vermogenswinst

Volgens de wet is dit de berekeningsmethode voor de meerwaarde op de verkoop van crypto-activa:

verkoopprijs - {totale aankoopprijs x (verkoopprijs/totale portefeuillewaarde)}

Op deze manier wordt rekening gehouden met de totale aankoopwaarde van de volledige portefeuille van crypto-activa.

Daarom moet je de vermogenswinst berekenen met deze formule voor elk effect (cryptocurrency) dat je gedurende het jaar verkoopt. Vermogenswinsten en -verliezen worden bij elkaar opgeteld om te komen tot het totale bedrag waarover belasting moet worden betaald.

Voorbeeld van een transactie:

Aankoop van Bitcoin ter waarde van €2.000 en Ethereum ter waarde van €1.200 op 1 januari

Prijzen stijgen in februari :

Waarde in Bitcoin = 4.200 euro

Waarde in Ethereum = €1.800

Onze belegger besluit om voor €1.200 aan Ethereum te verkopen.

Berekening van belastbare meerwaarden :

Volgens de bovenstaande formule :

Meerwaarde = 1.200 - {3.200 x (1.200/6.000)*} = 1.200 - (3.200 x 0,2) = €560

*(1200/6000) = 0,2 of de verkoop vertegenwoordigt 20% van de portefeuille.

Ter informatie: dit zou een belastingschuld betekenen van €560 x 30% = €168

Andere cryptocurrency-gerelateerde inkomsten

De wereld van crypto's is enorm en gaat zeker niet alleen over handelen of speculeren in cryptocurrencies. De verschillende transacties genereren nieuwe crypto-activa of inkomsten (rente). Ze vallen nog steeds binnen een slecht gedefinieerd wettelijk kader, maar worden toch belast.

Mijnbouw

De cryptominer levert een dienst aan het gekozen cryptocurrency netwerk. Dit omvat meestal het bevestigen en beveiligen van transacties. De miner ontvangt dan een vergoeding in cryptocurrencies voor zijn werk.

Op dit moment vallen inkomsten uit mijnbouw onder het BNC-regime (Bénéfice Non Commercial - Niet-commerciële Winst).

Uitlenen

Een particulier kan een bedrag in cryptocurrencies lenen tegen rente.

Deze rente is ontvangen inkomen of winst. Het wordt belast tegen 30% onder het vlaktaksstelsel.

Om de meerwaarde te berekenen, wordt bij de verkoop van de cryptocurrencies de rente op de lening, betaald in cryptocurrency, opgeteld bij de totale waarde van de portefeuille en wordt hun aankoopwaarde geschat op €0.

Inzetten

Het enige wat je hoeft te doen is cryptocurrencies in je portefeuille houden en ze vastzetten in een "smart contract". En in ruil daarvoor ontvang je rente of, volgens de wereld van cloud finance, passief inkomen.

Voor belastingdoeleinden worden de inkomsten die worden gegenereerd in cryptocurrency toegevoegd aan de digitale portemonnee en de aankoopprijs wordt ook beschouwd als €0.

Verplichtingen om buitenlandse rekeningen aan te geven

Sinds¹ januari 2019, aangifte gedaan in 2020, is het verplicht om rekeningen of portefeuilles met cryptocurrencies aan te geven. Over het algemeen zijn deze rekeningen, die zich bevinden op gespecialiseerde platforms, legaal gevestigd in het buitenland.

Het is daarom noodzakelijk om het aanhouden van deze rekeningen te melden bij de Belastingdienst als ze sinds 2019 worden aangehouden.

Hiervoor moetje een specifiek formulier invullen, Cerfa 3916-BIS, dat voor elke rekening in het buitenland moet worden ingevuld:

• De naam van het platform
• De beherende instelling,
• Extra aanduiding,
• Je accountnummer, meestal je e-mailadres,
• Type rekening (privé - pro, gezamenlijk - alleenstaand - collectief),
• Openingsdatum,
• Adres bedrijf/platform.

Tip: je kunt naar deze site gaan om de adressen van de platforms te achterhalen.

Als je een rekening niet opgeeft, kun je een boete krijgen van €750 voor elke niet-opgegeven rekening, met een extra boete van €125 voor een weglating of verkeerde voorstelling van zaken.

De belastingdienst kan weten dat je je cryptorekeningen niet hebt aangegeven als je contante overschrijvingen ontvangt op je lopende bankrekening van een handelsplatform voor cryptocurrency's in bedragen die te hoog zijn in vergelijking met je gebruikelijke instroom. Je bank heeft de plicht om deze bedragen te melden aan TracFin, de instantie die belast is met de bestrijding van witwassen, belastingfraude en de financiering van terrorisme.

Wanneer en hoe meerwaarden aangeven bij de verkoop van crypto-activa

Bij de inkomstenbelasting moet je je inkomsten uit de verkoop van cryptocurrency's meerekenen.

Online aangiftetermijnen voor de aangifte van 2022

De belastingdienst heeft het Franse grondgebied (inclusief overzeese gebieden) verdeeld in drie perioden voor het aangeven van meerwaarden uit cryptocurrencies:

Periode 1 totmiddernacht op dinsdag 24/05/2022 voor afdelingen 01 tot 19,

Periode 2 tot en met dinsdag 31/05/2022 middernacht voor afdelingen 2A tot en met 54 en

Periode 3 totmiddernacht op dinsdag 08/06/2022 voor afdelingen 55 tot 976.

Hoe geef ik vermogenswinst op cryptocurrencies aan?

Naast het klassieke formulier 2042 moet je nog 3 andere formulieren indienen om je vermogenswinsten en -verliezen en andere inkomsten uit je cryptocurrency-transacties te begeleiden en toe te lichten:

• Het Cerfa 2042-C formulier moet meerwaarden en minderwaarden opnemen in vak 3 AN en 3BN. Dit wordt gebruikt om extra inkomen aan te geven.
• Het schema Cerfa 2086 moet ook worden ingevuld. Het geeft de bedragen weer die op de Cerfa 2042-C zijn ingevuld in de vakken 3 AN en 3BN. Dit is ongetwijfeld het meest bewerkelijke en tijdrovende deel van de hele aangifte, omdat het in detail de berekening van elke meerwaarde of waardevermindering beschrijft.
• Bijlage Cerfa 3916 is gewijd aan de aangifte van rekeningen in het buitenland, met alle hierboven vermelde details. Er is één aangifte per rekening.

Hulpmiddelen bij aangifte

Maar gelukkig hebben de platforms die je gebruikt om je cryptocurrencies te verhandelen waarschijnlijk simulators om je te helpen met je belastingaangifte.

Je kunt ook gebruikmaken van de diensten van gespecialiseerde softwarepakketten.

Waltio

Achter de software staat een team van experts die je begeleiden bij je aangifte.

De Cerfa 2086 is voorgevuld verkrijgbaar met een belastingcertificaat.

Hier zijn natuurlijk kosten aan verbonden en Waltio biedt verschillende tarieven afhankelijk van het aantal transacties dat tijdens het boekjaar wordt uitgevoerd (€55 tot 100 transacties, €159 onder 1.000 transacties en €249 tot 10.000 transacties).

De online aanvraag is snel en gemakkelijk.

Koinly

De applicatie maakt verbinding met je handelsplatform en wallets om gegevens te synchroniseren. Vervolgens geeft het een overzicht van inkomsten uit crypto-activa en berekent het vermogenswinsten en -verliezen. Het houdt ook rekening met inkomsten uit mining, staking en uitlenen.

Koinly biedt een gratis service met de belangrijkste onderdelen. Daarna gaat het van €49 tot 100 jaarlijkse transacties, €99 tot 1.000 transacties, €179 onder 3.000 transacties en €279 daarboven.

De software is gericht op zowel professionele als incidentele beleggers en biedt een breed scala aan functies. Beginners zullen het gemakkelijk vinden om hun portefeuille te monitoren.

En Koinly is Frans.

Coqonut

Een andere Franse fintech, de app heeft als doel om de belasting van crypto-activa eenvoudig te maken.

Het grote voordeel van Coqonut is dat het één tarief heeft van €19,99 voor het fiscale jaar en een enorm aanbod van diensten:

• Details van berekeningen volgens de belastingregels voor de Cerfa 2086 ;
• Houdt rekening met alle soorten koop-verkoop transacties, verkoop van crypto om goederen en diensten te kopen, stortingen en opnames, staken, lenen, enz;
• Houdt rekening met alle crypto-activa;
• Synchroniseert automatisch met de belangrijkste handelsplatformen;
• Hetzelfde geldt voor de wallets en blockchains van de belangrijkste cryptocurrencies;
• Geeft een gedetailleerde verklaring in Excel-formaat om de berekeningen uit te leggen.

Er zijn andere apps die kunnen helpen met belastingrapportage voor crypto-activa, maar deze zijn het populairst.

Je kunt ook een beroep doen op de diensten van een registeraccountant of een belastingspecialist die gespecialiseerd is in crypto-activa.

Conclusie ...

In elk geval is het belangrijk om op de hoogte te blijven van de fiscale ontwikkelingen in de virtuele wereld van valuta, want terwijl het kader voor belastingaangifte is vastgesteld, is het al bekend dat er veranderingen zullen komen met de volgende begrotingswet. Het is al bekend dat er veranderingen zullen komen met de volgende begrotingswet.

Terwijl de Finance Act 2022, van toepassing vanaf¹ januari 2023, zich tot doel heeft gesteld om belastingaanpassingen te vermijden voor occasionele beleggers die eerder actief zijn op virtuele markten, zijn er meer wijzigingen gepland voor 2023 (2024 rendement op 2023 inkomsten). Sommige punten die nog onduidelijk zijn, zullen waarschijnlijk worden verduidelijkt, maar de wereld van crypto-activa evolueert erg snel en er is altijd een risico dat wetgevers een wet achterlopen!