Obwohl Kryptowährungen schon seit vielen Jahren in der Welt der Anleger und Händler präsent sind, hat es lange gedauert, bis sie von den Steuerbehörden berücksichtigt wurden. Viele Bereiche mussten noch definiert und geregelt werden, bis am¹ . Januar 2019 eine Steuererklärung für Kryptowährungen erforderlich wurde.

In Zeiten der Steuererklärung für Einkommen ist es daher nur natürlich, dass man sich fragt, wann und wie man seine Kryptoanlagen und ihre Kapitalgewinne, falls es welche gab, angeben muss, zumal sich die Gesetzgebung seit 2020 ständig ändert. Zu diesem Zweck bieten wir Ihnen hier einen Leitfaden an, der Ihnen bei Ihrer Steuererklärung helfen soll.

Obwohl Kryptowährungen schon seit vielen Jahren in der Welt der Anleger und Händler präsent sind, hat es lange gedauert, bis sie von den Steuerbehörden berücksichtigt wurden. Viele Bereiche mussten noch definiert und geregelt werden, bis am¹ . Januar 2019 eine Steuererklärung für Kryptowährungen erforderlich wurde.

In Zeiten der Steuererklärung für Einkommen ist es daher nur natürlich, dass man sich fragt, wann und wie man seine Kryptoanlagen und ihre Kapitalgewinne, falls es welche gab, angeben muss, zumal sich die Gesetzgebung seit 2020 ständig ändert. Zu diesem Zweck bieten wir Ihnen hier einen Leitfaden an, der Ihnen bei Ihrer Steuererklärung helfen soll.

Gelegenheitsinvestor oder Profi: Welche Kriterien?

Diese Frage ist wichtig, da sich daraus das System der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen ergibt.

Die Steuerverwaltung stützt sich auf verschiedene Kriterien, um nach der Technik des "Bündels vonIndizien" zu bestimmen, ob die Investitionstätigkeit des Steuerpflichtigen eine gelegentliche Beschäftigung ist, die im eigenen Namen erfolgt:

• Indem man sich die Beträge ansieht, die investiert wurden,
• Basierend auf der Anzahl der Transaktionen und deren Intervall,
• Die gehandelten Mengen,
• Indem Sie die Mittel beobachten, die zur Durchführung von Transaktionen verwendet werden, z. B. Roboter oder Handelssoftware,
• Indem er prüft, ob der Steuerpflichtige eine andere (unselbstständige oder selbstständige) berufliche Tätigkeit ausübt und
• Die Höhe des erzielten Gewinns spielt dabei nicht unbedingt eine Rolle.

Das Finanzamt wird sich die Situation jedes einzelnen Erklärenden von Fall zu Fall ansehen.

Professioneller Investor

Wenn der Investor von der Steuerbehörde als professionell eingestuft wird, hat dies viele finanzielle und rechtliche Konsequenzen:

• Eine SIREN-Nummer haben und alle mit der Existenz eines Unternehmens verbundenen Erklärungen abgegeben haben,
• Besteuerung nach den Regeln der BIC - Bénéfices Industriels et Commerciaux - bis 2024 (Einkünfte von 2023).

Gelegentlicher Investor

Ein Anleger, der vom Finanzamt bei seiner Investitionstätigkeit in Kryptowährungen als "Gelegenheitsinvestor" eingestuft wird, wird mit einem Steuersatz von 30 % oder einer Flat Tax auf die von ihm erzielten Kapitalgewinne besteuert, d. h. 12,8 % Steuern + 17,2 % Sozialabgaben.

Nach dem derzeitigen Stand der Steuergesetzgebung für Krypto-Assets ist es nicht möglich, diese Kapitalgewinne dem progressiven Einkommensteuertarif zu unterwerfen. Dies wird sich jedoch 2024 ändern (Einkünfte aus 2023).

Nachdem dies nun geklärt ist, müssen wir definieren, was betroffen ist und wie die Wertsteigerung berechnet wird.

Der Veräußerungsgewinn in der Welt der Kryptos

Grundelemente für die Betrachtung eines Veräußerungsgewinns

Meistens gibt es auf einer Krypto-Wallet oder einem Krypto-Konto noch andere Gegenwerte für Kryptowährungen: Währungen oder Fiat oder Stablecoins.

Fiat ist die vom Staat gewählte Währung, die von seiner Zentralbank ausgegeben wird, während Stablecoin eine Kryptowährung ist, die sich auf einen greifbaren Basiswert (Dollar, Euro, Gold) stützt. Der Stablecoin ist eine stabile Kryptowährung, und sein Kurs schwankt je nach dem zugrunde liegenden Basiswert.

Die folgenden Transaktionen sind nicht von der Wertsteigerung betroffen:

• Umtausch einer Kryptowährung gegen eine andere in der Brieftasche,
• Tausch einer Kryptowährung gegen einen Stablecoin in der Brieftasche,
• Die Veräußerung von NFT - Non Fungible Token - und wenn
• Die Verkaufssumme liegt für 2021 unter 304 €.

Sobald die Kryptowährungen das Portfolio verlassen und in Fiat-Währungen materialisiert werden, muss der Gewinn oder Verlust berechnet werden.

Die folgenden Transaktionen sind hingegen meldepflichtig, da sie der Steuer unterliegen:

• Verkauf von Kryptowährungen gegen Fiat oder Devisen,
• Kauf von Dienstleistungen bzw. Waren, die mit Kryptowährungen bezahlt werden,
• Die Gewinne aus dem Bergbau (siehe unten) und
• Andere spezifische Operationen (Lending und Staking) im Zusammenhang mit dezentralen Finanzierungen (siehe unten).

Die besondere Berechnung des Kapitalgewinns

Nach dem Gesetz sieht die Berechnungsmethode für den Gewinn aus der Veräußerung von Krypto-Assets folgendermaßen aus:

Veräußerungspreis - - {Gesamtkaufpreis x (Veräußerungspreis/Gesamtwert des Portfolios)}.

So wird der gesamte Anschaffungswert des gesamten Portfolios an Kryptovermögenswerten berücksichtigt.

Sie müssen also für jedes Wertpapier (Kryptowährung), das Sie im Laufe des Jahres verkauft haben, den Kapitalgewinn nach dieser Formel berechnen. Kapitalgewinne und Kapitalverluste addieren sich zu einem steuerpflichtigen Gesamtbetrag.

Beispiel für eine Transaktion :

Kauf am 1. Januar von Bitcoin im Wert von 2.000 Euro und Ethereum im Wert von 1.200 Euro

Kursanstieg im Februar :

In Bitcoin gehaltener Wert = 4.200 Euro

In Ethereum gehaltener Wert = 1.800 Euro

Unser Anleger beschließt, Ethereum für 1 200 Euro zu verkaufen.

Berechnung des steuerpflichtigen Kapitalgewinns :

Nach der obigen Formel :

Veräußerungsgewinn = 1.200 - {3.200 x (1.200/6.000)*} = 1.200 - (3.200 x 0,2) = 560 €

*(1200/6000) = 0,2 oder die Veräußerung macht 20 % des Portfolios aus

Zur Information: Dies wird eine zu zahlende Steuer von 560 € x 30 % = 168 € ergeben.

Andere Einkünfte im Zusammenhang mit Kryptowährung

Die Welt der Kryptos ist groß und besteht vor allem nicht nur aus dem Handel oder der Spekulation mit Kryptowährungen. Durch die verschiedenen Transaktionen werden neue Kryptoaktiva oder Einkommen (Zinsen) generiert. Sie bewegen sich noch in einem schlecht definierten rechtlichen Rahmen, sind aber dennoch von der Besteuerung betroffen.

Das Mining

Der Krypto-Miner stellt eine Dienstleistung für das Netzwerk der gewählten Kryptowährung zur Verfügung. Dabei handelt es sich in der Regel um die Bestätigung und Sicherung von Transaktionen. Der Miner erhält dann für seine Arbeit eine Vergütung in Kryptowährungen.

Derzeit fallen die Einnahmen aus dem Mining unter das BNC-System - Bénéfice Non Commercial.

Das Lending

Eine Privatperson kann einen Betrag in Kryptowährungen gegen Zinsen verleihen.

Diese Zinsen sind ein erhaltenes Einkommen oder ein erhaltener Gewinn. Er wird nach der Flat Tax mit 30 % besteuert.

Um den Gewinn zu berechnen, werden beim Verkauf der Kryptowährungen die in Kryptowährung gezahlten Lending-Zinsen zum Gesamtwert des Portfolios addiert und ihr Anschaffungswert auf 0 € geschätzt.

Das Staking

Sie müssen nur Kryptowährungen in Ihrem Portfolio haben und diese in einem "Smart Contract" festhalten. Und dafür erhalten Sie Zinsen oder, wie es in der dematerialisierten Finanzwelt heißt, ein passives Einkommen.

Steuerlich wird das erwirtschaftete Einkommen in Kryptowährung der digitalen Brieftasche hinzugerechnet, und auch ihr Anschaffungspreis wird mit 0 € angesetzt.

Meldepflichten für ausländische Konten

Seit dem¹ . Januar 2019, Erklärung erfolgt im Jahr 2020, ist es Pflicht, seine Konten oder Wallets, die Kryptowährungen halten, zu melden. In der Regel sind diese Konten, die sich auf spezialisierten Plattformen befinden, legal im Ausland ansässig.

Daher müssen Sie den Besitz dieser Konten dem Finanzamt melden, sobald sie seit 2019 gehalten werden.

Dazumuss ein spezielles Formular, Cerfa 3916-BIS, ausgefüllt werden, in dem für jedes im Ausland gehaltene Konto Folgendes angegeben werden muss:

• Der Name der Plattform
• Die verwaltende Einrichtung,
• Ergänzung der Bezeichnung,
• Vote Kontonummer, in der Regel Ihre E-Mail-Adresse,
• Art des Kontos (Privat - Pro, Gemeinschaftskonto - Einzel - Sammelkonto),
• Datum der Eröffnung,
• Adresse der Firma/Plattform.

Tipp: Es ist möglich, auf diese Seite zuzugreifen, um die Adressen der Plattformen zu identifizieren.

Im Falle einer Nichtmeldung können Sie mit einer Geldstrafe von 750 € pro nicht gemeldetem Konto rechnen und müssen eine zusätzliche Geldstrafe von 125 € für eine Auslassung oder Fehlinformation zahlen.

Das Finanzamt kann feststellen, dass Sie Ihre Kryptokonten nicht angegeben haben, wenn Sie von einer Handelsplattform für Kryptowährungen Geldüberweisungen auf Ihr laufendes Bankkonto erhalten, deren Beträge im Vergleich zu Ihren üblichen Eingängen zu hoch sind. Ihre Bank ist verpflichtet, diese Beträge an TracFin zu melden, die Behörde, die für die Bekämpfung von Geldwäsche, Steuerhinterziehung und Terrorismusfinanzierung zuständig ist.

Wann und wie man Gewinne aus der Veräußerung von Krypto-Assets meldet

In Zeiten der Einkommensteuererklärung müssen Sie Ihre Einkünfte aus dem Verkauf von Kryptowährungen in die Steuererklärung einbeziehen.

Fristen für die Online-Erklärung für die Steuererklärung 2022

Die Steuerverwaltung hat das französische Staatsgebiet (einschließlich der Überseegebiete) für die Meldung von Kapitalgewinnen aus Kryptowährungen in drei Zeiträume aufgeteilt:

Periode 1 bisDienstag, den 24.05.2022 um Mitternacht für die Departements 01 bis 19,

Zeitraum 2 bis Dienstag, den 31.05.2022 um Mitternacht für die Departements 2A bis 54 und

Periode 3 bisDienstag, den 08.06.2022 um Mitternacht für die Departements 55 bis 976.

Wie sind Kapitalgewinne aus Kryptowährungen zu versteuern?

Neben dem klassischen Formular 2042 müssen Sie drei weitere Formulare einreichen, um Ihre Kapitalgewinne und -verluste und andere Einkünfte aus Ihren Transaktionen mit Kryptowährungen zu begleiten und zu erklären:

• Das Cerfa 2042-C muss Gewinne und Verluste in den Feldern 3 AN und 3BN aufnehmen. Es ermöglicht die Erklärung von Zusatzeinkommen.
• Die Anlage Cerfa 2086 muss ebenfalls ausgefüllt werden. Darin werden die auf dem Cerfa 2042-C in den Feldern 3 AN und 3BN übertragenen Beträge detailliert aufgeführt. Dies ist sicherlich der arbeitsintensivste und zeitaufwändigste Teil der gesamten Erklärung, da er die Berechnung jedes Mehr- oder Minderwerts im Detail wiedergibt.
• DieAnlage Cerfa 3916 ist der Erklärung der im Ausland gehaltenen Konten gewidmet, mit allen Details, die wir oben erwähnt haben. Es wird eine Erklärung pro Konto erstellt.

Hilfen bei der Meldung

Aber zum Glück haben die Plattformen, über die Sie Ihre Kryptowährungen handeln, wahrscheinlich Simulatoren, die Ihnen bei Ihrer Steuererklärung helfen.

Andernfalls können Sie auf den Service spezialisierter Software zurückgreifen.

Waltio

Hinter der Software steht ein Team von Experten, das Sie durch Ihre Erklärung führt.

Das Cerfa 2086 wird Ihnen vorausgefüllt mit einer Steuerbescheinigung angeboten.

Das hat natürlich seinen Preis und Waltio bietet verschiedene Tarife an, die von der Anzahl der Transaktionen im Steuerjahr abhängen (55 € bis 100 Transaktionen, 159 € unter 1.000 Transaktionen und 249 € bis 10.000 Transaktionen).

Die Online-Anwendung ist einfach und schnell.

Koinly

Die Anwendung verbindet sich mit Ihrer Handelsplattform und Ihren Wallets, um die Daten zu synchronisieren. Dies ermöglicht es Ihnen, sich einen Überblick über Ihre Einnahmen aus Krypto-Assets zu verschaffen und Gewinne und Verluste zu berechnen. Es berücksichtigt auch die Einnahmen aus Mining, Staking und Lending.

Koinly bietet einen kostenlosen Service mit dem Nötigsten an. Dann geht es von 49 € bis zu 100 Transaktionen pro Jahr, 99 € bis zu 1.000 Transaktionen, 179 € unter 3.000 Transaktionen und 279 € darüber hinaus.

Die Software richtet sich mit einem sehr großen Funktionsangebot an professionelle Anleger und Gelegenheitsanleger. Anfänger finden sich dank der einfachen Überwachung ihres Portfolios gut zurecht.

Und Koinly ist Französin.

Coqonut

Ein weiteres französisches Fintech, die App soll die Besteuerung von Krypto-Assets einfach machen.

Der große Vorteil von Coqonut ist die einheitliche Gebühr von 19,99 € für das Steuerjahr mit einem enormen Serviceangebot :

• Details der Berechnungen nach den Steuerregeln für das Cerfa 2086 ;
• Berücksichtigt alle Arten von Transaktionen Kauf-Verkauf, Verkauf von Krypto für den Kauf von Waren und Dienstleistungen, Ein- und Auszahlungen, Staking, Lending, etc. ;
• Berücksichtigt alle Krypto-Assets ;
• Synchronisiert sich automatisch mit den wichtigsten Handelsplattformen ;
• Ebenso wie mit den Wallets und Blockchains der wichtigsten Kryptowährungen ;
• Stellt eine detaillierte Aufstellung im Excel-Format zur Erläuterung der Berechnungen aus.

Es gibt noch andere Anwendungen, die bei der Steuererklärung in Bezug auf Kryptovermögenswerte helfen können, aber diese sind die beliebtesten.

Sie können sich auch an einen Wirtschaftsprüfer oder Steuerberater wenden, der sich auf Krypto-Assets spezialisiert hat.

Schlussfolgerung ...

Auf jeden Fall sollte man die steuerlichen Nachrichten aus der virtuellen Welt der Währungen im Auge behalten, denn wenn der Rahmen für die Einkommensteuererklärung gesetzt ist. Es ist bereits bekannt, dass mit dem nächsten Finanzgesetz Änderungen eintreten werden.

Während das Finanzgesetz 2022, das ab dem¹ . Januar 2023 gilt, sich zum Ziel gesetzt hat, die steuerliche Berichtigung von Gelegenheitsinvestoren, die eher auf virtuellen Märkten aktiv sind, zu vermeiden, sind für 2023 mehr Änderungen geplant (Steuererklärung 2024 für die Einkünfte von 2023). Noch unklare Punkte dürften geklärt werden, aber die Welt der Krypto-Assets entwickelt sich sehr schnell und der Gesetzgeber läuft Gefahr, immer ein Gesetz zu spät zu kommen!