Sebbene le criptovalute siano presenti da molti anni nel mondo degli investitori e dei trader, hanno tardato a prendere piede presso le autorità fiscali. Molte aree dovevano ancora essere definite e regolamentate fino al^1° gennaio 2019, quando è diventato necessario dichiarare le proprie criptovalute.

Nel periodo di tassazione dei redditi, è quindi normale chiedersi quando e come dichiarare i propri cripto-asset e le loro eventuali plusvalenze, soprattutto perché la legislazione continua a cambiare dal 2020. Qui di seguito vi forniamo una guida in tal senso per aiutarvi con la vostra dichiarazione dei redditi.

Sebbene le criptovalute siano presenti da molti anni nel mondo degli investitori e dei trader, hanno tardato a prendere piede presso le autorità fiscali. Molte aree dovevano ancora essere definite e regolamentate fino al^1° gennaio 2019, quando è diventato necessario dichiarare le proprie criptovalute.

Nel periodo di tassazione dei redditi, è quindi normale chiedersi quando e come dichiarare i propri cripto-asset e le loro eventuali plusvalenze, soprattutto perché la legislazione continua a cambiare dal 2020. Qui di seguito vi forniamo una guida in tal senso per aiutarvi con la vostra dichiarazione dei redditi.

Investitore occasionale o professionale: quali criteri?

Si tratta di una questione importante, in quanto determina il regime fiscale delle plusvalenze.

L'amministrazione fiscale utilizza diversi criteri per determinare se l'attività di investimento del contribuente è un'occupazione occasionale, fatta a proprio nome, secondo la tecnica del "fascio di prove":

• Osservando gli importi investiti,
• In base al numero di transazioni e al loro intervallo,
• Le quantità scambiate,
• Osservando i mezzi utilizzati per effettuare le transazioni, come i robot o i software di trading,
• Verificando se il contribuente svolge un'altra attività professionale (dipendente o autonoma) e
• L'importo del guadagno non è necessariamente importante.

Le autorità fiscali esamineranno la situazione di ciascun contribuente caso per caso.

Investitore professionale

Se l'investitore è considerato un professionista dall'Ufficio delle imposte, ciò comporta numerose conseguenze finanziarie e legali:

• Avere un numero SIREN e aver fatto tutte le dichiarazioni relative all'esistenza di un'azienda,
• Tassazione secondo le regole del BIC - Profitti industriali e commerciali - fino al 2024 (reddito del 2023).

Investitore occasionale

Un investitore riconosciuto come "occasionale" dalle autorità fiscali nella sua attività di investimento in criptovalute sarà tassato con un'aliquota del 30%, o flat tax, sulle plusvalenze realizzate, ovvero 12,8% di tasse + 17,2% di contributi previdenziali.

Allo stato attuale della legislazione fiscale sui cripto-asset, non è possibile assoggettare queste plusvalenze alla scala progressiva dell'imposta sul reddito. Ma questo cambierà nel 2024 (reddito 2023).

Ora che questo è stato chiarito, è necessario definire cosa comporta e come si calcola il valore aggiunto.

Guadagni di capitale nel mondo delle criptovalute

Elementi di base per considerare una plusvalenza

Nella maggior parte dei casi, su un portafoglio o conto cripto, ci sono altre controparti delle criptovalute: valute o valute fiat o stablecoin.

La Fiat è la valuta scelta dallo Stato ed emessa dalla sua Banca Centrale, mentre la stablecoin è una criptovaluta che si basa su un bene sottostante tangibile (dollaro, euro, oro). Stablecoin è una criptovaluta stabile e il suo prezzo varia in base all'attività sottostante.

Le seguenti operazioni non sono interessate dalla plusvalenza:

• Scambio di una criptovaluta con un'altra nel portafoglio,
• Scambio di una criptovaluta con una stablecoin nel portafoglio,
• Il trasferimento del NFT - Non Fungible Token - e se
• L'importo delle vendite è inferiore a 304 euro per il 2021.

Non appena le criptovalute escono dal portafoglio e vengono convertite in valuta fiat, è necessario calcolare la plusvalenza o la minusvalenza.

Le seguenti transazioni dovranno essere segnalate, in quanto soggette a imposta:

• Vendere criptovalute contro valuta fiat,
• Acquisto di servizi o beni pagati con criptovalute,
• I benefici dell'attività estrattiva (vedi sotto) e
• Altre operazioni specifiche (prestiti e picchettazioni) legate alla finanza decentrata (vedi sotto).

Il calcolo speciale della plusvalenza

Secondo la legge, ecco il metodo di calcolo della plusvalenza sulla vendita di cripto-asset:

prezzo di smaltimento - {prezzo totale di acquisizione x (prezzo di cessione/valore totale del portafoglio)}.

In questo modo si tiene conto del valore di acquisizione totale dell'intero portafoglio di criptovalute.

Dovrete quindi calcolare la plusvalenza secondo questa formula per ogni titolo (criptovaluta) che avete venduto durante l'anno. Le plusvalenze e le minusvalenze si sommano all'importo totale soggetto a imposta.

Esempio di transazione:

Acquisto il 1° gennaio di 2.000 euro di Bitcoin e 1.200 euro di Ethereum.

Prezzi in aumento a febbraio :

Valore detenuto in Bitcoin = 4.200 euro

Valore detenuto in Ethereum = 1.800 euro

Il nostro investitore decide di vendere 1.200 euro di Ethereum.

Calcolo della plusvalenza imponibile :

Secondo la formula di cui sopra :

Plusvalenza = 1.200 - {3.200 x (1.200/6.000)*} = 1.200 - (3.200 x 0,2) = 560 euro

*(1200/6000) = 0,2 o la cessione rappresenta il 20% del portafoglio

A titolo informativo, il risultato è un'imposta di 560 euro x 30% = 168 euro.

Altri proventi legati alle criptovalute

Il mondo delle criptovalute è molto vasto e non riguarda solo il trading o la speculazione sulle criptovalute. Le varie transazioni generano nuovi cripto-asset o entrate (interessi). Si trovano ancora in un quadro giuridico non ben definito, ma sono comunque interessati dalla tassazione.

Miniere

Il crypto miner fornisce un servizio alla rete di criptovalute scelta. Di solito questo serve per confermare e rendere sicure le transazioni. Il miner riceve quindi un compenso in criptovalute per il suo lavoro.

Attualmente, le entrate derivanti dall'attività mineraria rientrano nel regime BNC ( Bénéfice Non Commercial).

Prestito

Un privato può prestare un importo in criptovalute contro interessi.

Questo interesse è un reddito o una plusvalenza percepita. Sarà tassato al 30%, secondo la flat tax.

Per calcolare la plusvalenza, al momento della vendita delle criptovalute, l'interesse del prestito, pagato in criptovaluta, viene aggiunto al valore totale del portafoglio e il loro valore di acquisto viene stimato a 0 euro.

Picchettamento

Tutto ciò che dovete fare è possedere criptovalute nel vostro portafoglio e bloccarle in un "contratto intelligente". In cambio, si ricevono interessi o, secondo il mondo della finanza cloud, reddito passivo.

Ai fini fiscali, il reddito generato, in criptovaluta, viene aggiunto al portafoglio digitale e il suo prezzo di acquisizione viene considerato pari a 0 €.

Obblighi di rendicontazione dei conti esteri

Dal^1° gennaio 2019, dichiarazione effettuata nel 2020, è obbligatorio dichiarare i conti o i portafogli che detengono criptovalute. In genere, questi conti, situati su piattaforme specializzate, hanno sede legale all'estero.

È quindi necessario segnalare all'Agenzia delle Entrate la detenzione di questi conti, se detenuti dal 2019.

A talfine è necessario compilare un modulo specifico, il Cerfa 3916-BIS, che deve essere compilato per ogni conto detenuto all'estero:

• Il nome della piattaforma
• L'ente gestore,
• Designazione aggiuntiva,
• Il vostro numero di conto, di solito l'indirizzo e-mail,
• Tipo di conto (privato - pro, congiunto - singolo - collettivo),
• Data di apertura,
• Indirizzo dell'azienda/piattaforma.

Suggerimento: è possibile accedere a questo sito per individuare gli indirizzi delle piattaforme

In caso di omessa dichiarazione, si può incorrere in una multa di 750 euro per ogni conto non dichiarato e in un'ulteriore multa di 125 euro per omissione o falsa dichiarazione.

Le autorità fiscali possono sapere che non avete dichiarato i vostri conti in criptovalute se ricevete trasferimenti di denaro sul vostro conto corrente bancario da una piattaforma di trading di criptovalute troppo elevati rispetto ai vostri afflussi abituali. La vostra banca ha l'obbligo di comunicare questi importi a TracFin, l'autorità incaricata di combattere il riciclaggio di denaro, la frode fiscale e il finanziamento del terrorismo.

Quando e come dichiarare le plusvalenze sulle attività in criptovalute

Al momento dell'imposta sul reddito, il reddito derivante dalle vendite di criptovalute deve essere incluso.

Scadenze per la rendicontazione online per la dichiarazione del 2022

Le autorità fiscali hanno suddiviso il territorio francese (compresi i territori d'oltremare) in tre periodi per la dichiarazione delle plusvalenze derivanti dalle criptovalute:

Periodo 1 fino amartedì 24/05/2022 a mezzanotte per i reparti da 01 a 19,

Periodo 2 fino alla mezzanotte di martedì 31/05/2022 per i reparti da 2A a 54 e

Periodo 3 fino amartedì 08/06/2022 a mezzanotte per i reparti da 55 a 976.

Come dichiarare le plusvalenze sulle criptovalute?

Oltre al classico modulo 2042, dovrete fornire altri 3 moduli per accompagnare e spiegare le vostre plusvalenze e minusvalenze e altri redditi derivanti dalle vostre transazioni in criptovalute:

• Il Cerfa 2042-C deve includere le plusvalenze e le minusvalenze nelle caselle 3 AN e 3BN. Viene utilizzato per dichiarare un reddito aggiuntivo.
• È necessario completare anche il programma Cerfa 2086. Riporta in dettaglio gli importi riportati sul Cerfa 2042-C nelle caselle 3 AN e 3BN. Questa è sicuramente la parte più laboriosa e lunga dell'intera dichiarazione, in quanto contiene il calcolo dettagliato di ogni plusvalenza o minusvalenza.
• L'allegato Cerfa 3916 è dedicato alla dichiarazione dei conti detenuti all'estero con tutti i dettagli di cui abbiamo parlato sopra. Sarà possibile presentare una sola dichiarazione per ogni conto.

Ausili per la dichiarazione

Ma fortunatamente, le piattaforme che utilizzate per negoziare le vostre criptovalute probabilmente dispongono di simulatori per aiutarvi con la dichiarazione dei redditi.

In alternativa, si può ricorrere ai servizi di un software specializzato.

Waltio

Dietro il software c'è un team di esperti che vi guida nella dichiarazione.

Il Cerfa 2086 viene offerto pre-riempito con un certificato fiscale.

Questo ha naturalmente un costo e Waltio offre tariffe diverse a seconda del numero di transazioni effettuate durante l'anno fiscale (55 euro fino a 100 transazioni, 159 euro sotto le 1.000 transazioni e 249 euro fino a 10.000 transazioni).

L'applicazione online è facile e veloce.

Koinly

L'applicazione si collega alla piattaforma di trading e ai portafogli per sincronizzare i dati. In questo modo si otterrà una panoramica dei redditi da cripto-asset, calcolando le plusvalenze e le minusvalenze. Inoltre, tiene conto delle entrate derivanti dall'estrazione mineraria, dall'accatastamento e dai prestiti.

Koinly offre un servizio gratuito con le basi. Poi si passa da 49 euro fino a 100 transazioni annuali, 99 euro fino a 1.000 transazioni, 179 euro sotto le 3.000 transazioni e 279 euro sopra.

Il software si rivolge sia agli investitori professionali che a quelli occasionali e offre un'ampia gamma di funzioni. Per i principianti è facile monitorare il proprio portafoglio.

E Koinly è francese.

Coqonut

Un'altra fintech francese, l'applicazione mira a semplificare la tassazione delle criptovalute.

Il grande vantaggio di Coqonut è che ha un unico canone di 19,99 euro per l'anno fiscale con una vasta gamma di servizi:

• Dettagli dei calcoli secondo le norme fiscali per il Cerfa 2086 ;
• Tiene conto di tutti i tipi di transazioni di compravendita, vendita di criptovalute per l'acquisto di beni e servizi, depositi e prelievi, staking, prestiti, ecc;
• Tiene conto di tutti i cripto-asset;
• Si sincronizza automaticamente con tutte le principali piattaforme di trading;
• Così come con i portafogli e le blockchain delle principali criptovalute;
• Rilascia una dichiarazione dettagliata in formato Excel per la spiegazione dei calcoli.

Esistono altre app che possono aiutare a compilare le dichiarazioni fiscali relative alle attività in criptovalute, ma queste sono le più popolari.

Si può anche ricorrere a un commercialista o a un esperto fiscale specializzato in criptovalute.

Conclusione ...

In ogni caso, è importante seguire le novità fiscali del mondo delle valute virtuali, perché se il quadro è definito per la dichiarazione dei redditi. È già noto che i cambiamenti arriveranno con la prossima legge finanziaria.

Se la Legge Finanziaria 2022, applicabile dal^1° gennaio 2023, si è posta l'obiettivo di evitare rettifiche fiscali per gli investitori occasionali piuttosto attivi sui mercati virtuali, ulteriori cambiamenti sono previsti nel 2023 (dichiarazione 2024 su redditi 2023). I punti ancora oscuri dovrebbero essere chiariti, ma il mondo delle criptovalute si evolve molto velocemente e il legislatore rischia di trovarsi sempre con una legge in ritardo!